摘要：在日益完善的社会主义市场经济和逐步确立的现代企业制度基础上，我国很多中小型企业也逐步确立了内部控制制度。但是，中小型企业多是民营企业、家族式管理的特点，在内部控制等诸多方面必然存在着很多的不足之处。因此，我国中小型企业应当分析在内部控制方面存在的现状及问题，加强企业内部控制的管理，优化企业结构。

　　改革开放以来，我国经济持续高速发展，中小企业已成为推动国民经济发展的重要力量。在激烈的市场竞争中，中小企业通常在创业初期非常成功，但到了成长期其发展就会遇到瓶颈，不少企业纷纷倒闭，我国中小企业内部控制制度的薄弱因素与之有着密切关系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导着国际内部控制的发展方向。然而，由于我国内部控制起步比较晚，在内部控制制度方面还缺乏一个完整成型的体系，存在诸多问题。本文首先分析我国中小型企业内部控制主要在哪些方面存在问题，然后有针对性的根据问题提出相应的对策。

　　内控意识淡薄或认识不全面。中小型企业很多管理层认为内部控制就是遵循、贯彻一些已有的规章制度，盲目经营，对内部控制认识不清，忽略了建设内部控制，只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，没有实施。当前很多中小型企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，甚至有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员。其次，也就是更大的问题是中小型企业的员工完全忽略内部控制，导致内部管理异常混乱。

　　企业内控制度不健全。没有建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架，只重视内部控制的制定 ，而不重视具体的监控具体的实施情况 ，更没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。也有的中小企业注重事后控制而不注意事前预防控制，一般是等待违规行为出现后才想办法治理，往往导致内部成本较高，而且收效甚微。也有一部分中小企业将更多的注意力集中在资产的控制上，而忽略了对企业工作人员素质等方面的控制。

　　内部控制环境恶劣，外部监督力度不够。多数中小型企业都是从以往的家族企业演变而来的，内部环境复杂是在所难免的。这些公司是收到市场经济的影响之后，才开始注册成为正规的公司。但是，由于经常录用领导的亲戚朋友，而他们的水平却又达不到要求，自然而然就制约了企业的发展。因此这类型的企业存在着先天的不足，内部环境多样，同时也存在着后天的缺陷。另外，中小企业外部的监督机构形同虚设，监督力度严重不足。中小型企业没有设立直接的主管领导，又由于严重缺乏外部管理机构，从而导致了中小型企业内部控制力度不够，严重影响了中小企业在各个方面的发展。因此，若想提高外部监督力度必须建立如社会监督，政府监督，区域监督等庞大的监督体系。

　　财务制度不健全，会计信息失真严重。由于公司高层管理者为了实现自身利益最大化，不择手段的为偷税漏税做准备，故意歪曲财务报表信息，编制并提供虚假信息。企业人员的素质普遍较低，大多数管理人员都没有受过正规的教育培训，没有能力去真正管理好自己的公司，或者可以说员工的专业胜任能力也不符合标准，在账务处理中出现问题是在所难免的。

　　内部控制自身存在一定的局限性。企业内部管理人员的素质会影响内部控制功能的有效发挥。如果企业内部行使控制职能的管理人员利用自己的便利职权对某些事情加以干预，或者是内部管理人员各方面的能力已经不再适合岗位的要求等等都会使内部控制失效。企业内部不相容职务人员进行私下串通，那样内部控制也会失效。内部控制受到制度滞后的限制，如果突然出现没有预计到的或者很少发生的经济业务，那么原有内部控制也会失效。

　　对企业人员进行培训，加强职业素质和内部控制的意识，注重培养自己的企业文化。内部控制能否顺利实施与企业人员的职业素质和内部控制的意识是密不可分的，所以只有增强人员的职业素质和内部控制的意识才能从根本上保证内部控制的顺利实施。同时，企业文化也会作为一种无形的动力引导着企业内部控制的顺利施行。合理分配企业人力资源。注重对各个岗位人员的技能培训，特别是关键岗位的人员选拔和配置，在招聘人员时保证严格把关，确保整个企业员工的素质水平和职业能力。健全企业的治理结构。中小型企业应该建立一套适合自身实际情况的企业治理体系，将国外国内通用的企业治理方面的惯例法则与企业的实际情况相结合，因为良好的企业治理结构才有利于企业长久发展。

　　一是重点解决企业内不相容职务分离的问题。由于规模和人员数目的特殊性，不可能做到专职专人负责，所以分离控制不相容职务的任务就刻不容缓，着重加强岗位设置彼此之间的牵制性。尤其是财务管理方面，必须明确规定会计和出纳人员彼此的责任，使之相互分离、相互制约。二是建立有效的激励机制。中小型企业对于内部控制制度的实施情况需要进行定期的检查与考核，并且客观公正的分析内部控制制度的现状，是否有效实施，在运行过程中存在什么问题，以及取得哪些成效。同时，对于违规违章的一定坚决做出严厉处罚，对于严格遵守执行的一定坚决给予奖励并且鼓励其再接再厉，做到赏罚分明。

　　中小型企业应该加强对关键岗位的定期稽查制度。企业的财政、审计和税务等关键部门一定要分工合理，建立岗位责任制度，彼此之间要加强信息之间的流通交流，定期或不定期的进行检查和监督。可以利用中介组织对企业内部控制进行综合性的检测，从而更客观更全面的了解自身内部控制中的不足之处，从而使自身的内部控制体系更加完善。注重内部审计的重要作用。内部审计是内部控制中的重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量之一，中小型企业应该充分利用内部审计人员各方面的优势，更好的监督企业内部控制，使之更加健全性、有效性。

　　应该采取行之有效的手段对企业在各方面所暴露的弊病加以解除控制。 例如，加强对企业应收账款、存货的管理，注重对企业库存现金的控制，严格做到日清日结，严防坐支现金和白条抵库的现象，努力提高企业资金的使用效率。与此同时，加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制，确保企业务必遵循国家有关方面的法律、法规，保证每一项经济业务活动都能够在合法合规的条件下进行。中小型企业应该建立公开透明的财务管理制度，不做假账，只有这样才能保证企业会计质量，同时也能保证企业会计信息不会失线、尽力消除内部控制的局限性

　　针对企业中管理越权的现象，一般说来，在内部会计控制中高层管理人员利用职务之便进行越权的现象更为普遍，因此，要定期或不定期对高层管理人员进行明查或暗查，一旦发现务必做出严厉惩罚。

　　针对企业中串通舞弊的现象，各个企业务必注重加强对企业内部员工的各方面的教育，提高他们的思想意识和法制观念，注重他们的职业道德的培养。与此同时，实行不定期的岗位轮换制度，不能让同一个人在同一职位长久任职下去。

　　针对企业中制度滞后的现象，各个企业一定要加强学习，只有不断的学习，不断的调整，不断的适应外界社会的变化，才能更准确的做出对未来的预期，从而更加快速准确的制定与时俱进的内部控制制度。

　　加强和完善企业内部控制制度已经成为目前世界各界关注的重要话题之一，加强内部控制是一项长期任务，当然也不是单单靠企业自身努力所能完成的。我国的中小型企业的数目越来越多，管理中存在的困难也层出不穷。综上所述，中小型企业内部控制加强与完善，需要各个相关部门和人员的相互配合与监督，按照一定的规章制度循序渐进的施行，从而使中小型企业更加健康、有序的发展下去。