通过研究中小企业的当前的发展现状，从宏观方面分析和阐述当前中小企业在财务管理中存在的问题和不足，在意识层面、人才层面、制度层面和操作层面四个方面作了详细论述和讨论，结合财务管理专业知识对各个方面分别提出相应的解决措施和应对办法。通过研究问题发现中小企业财务管理在整个企业生产运营中起到了非常重要的作用，企业自生必须树立财务管理意识，完善并加强财务管理方面的工作才能获得长久的生命力和蓬勃的扩张力，实现又快又好的发展。

　　我国中小企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低，并且财务管理工作跟不上企业发展的需要在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。使得中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有35年。 在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。所以加强中小企业财务管理是非常必要的。

　　中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。我国中小企业是国民经济的重要组成部分对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而且我国也给予了足够的重视。根据第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过的《中华人民共和国中小企业促进法》的精神，原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年2月19日发布了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》(国经贸中小企〔2003〕143号)，对主要行业的中小企业的标准做出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的[1]。

　　西方财务学主要由三大领域构成，即公司财务(Corporation Finance)、投资学(Investments)和宏观财务(Macro finance)。其中，公司财务在我国常被译为“公司理财学”或“企业财务管理”，2000开始也被纳入RCA考试范围。财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。在市场经济条件下，财务管理在企业管理中处于核心地位，为实现企业管理的目标而发挥着重要作用。财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系对于企业来说具有很强的必要性[2]。

　　企业管理的基本依据是企业管理制度，而企业内的财务管理同样也要依据企业内部财务管理制度。为适应社会主义市场经济的需要，我们国家于1993年7月1日起正式实施《企业财务通则》，该《通则》中要求各种体制及类型的企业在财务管理方面，必须有完善的财务管理制度，但目前一些企业财务管理制度不完善、不健全，特别是企业财务管理混乱的现象严重。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。中小企业加强财务管理并促进企业的改革和发展给困境中的中小企业注入了新的活力，企业的经营管理模式发生了巨大的变化，许多企业通过调整管理机构、职工构成,建立现代企业制度等,使企业走出困境，取得了长足发展，企业经营管理也取得了较大进展。所以中小企业加强财务管理对企业的长久发展和改革有重要作用。

　　中小企业财务管理对整个企业活动具有根本性的影响，人们一度把企业财务管理主要表述为“企业利润**化”。这种观点认为：利润代表了企业新创造的财富，利润越多，企业的财富越多，越接近于企业的目标。事实上，这种观点片面地将利润理解为企业的财富，具有一定的局限性。至少表现在三个方面：1.没有考虑利润取得的时间;2.没有考虑所获利润与投入资本额的关系;3.没有考虑获取利润所承担风险的大小。财务管理是企业管理的重要组成部分，企业财务管理的目标取决于企业的总目标。创办企业的目的是为了扩大财富，企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬，因此，企业财务管理的目标应该是“企业价值**化”或者“股东财富**化”。这种观点既反映了利润取得的时间，也反映了资本和获得之间的关系，还反映了受风险影响的程度。所以中小企业加强财务管理对提高企业的经济效益具有重要作用。

　　中小企业的财务管理必须有基本完善的财务管理制度，财务管理制度的制订必须合理，首先要符合国家的相关法律法规的要求，其次是符合本企业的实际情况。也就是说在企业中的财务管理首要的工作，也就是财务工作的重点就是财务制度的建立与健全，财务制度的制订必须完备，它显现了财务管理在企业管理中的重要地位。如果一个中小企业有完善的财务管理制度，那就意味着这个企业的潜力无限。同时在与其他企业的比较中占尽了先机[3]。

　　目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低;另一方面，国有商业银行对固定资产投资审批权限过于集中，加上目前不良比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低风险，金融机构不得不持谨慎的态度。所以信用等级低直接导致了企业融资困难从而资金不足。

　　中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。其次，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，导致中小企业长期处于不利地位。中介机构不健全，缺乏专门为中小企业服务的金融中介机构和担保机构[4]。所以没有民间融资渠道使融资困难资金不足的重要原因。

　　一方面中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、性质，在这些企业中，企业**者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

　　高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确[5]。

　　由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。 对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，达到资金的充分利用;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。中小企业多半不设专门机构，所指定的财会人员也多半是身兼多职，既是管理者又是生产者，且多数由业主的家属、亲戚、朋友担任，不但无法做到公正，且普遍没有财政部门核发的会计证，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少。有的甚至不记账，收钱就用。这种流水账甚至无账，显然不能充分说明企业的经营状况，也无助于企业改善经营，降低成本和费用，及时发现经营中存在的问题。

　　应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。存货控制薄弱，周转周期长。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的几倍，造成资金呆滞，周转失灵，大大限制了资金的利用效率。并且重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重[6]。

　　成立中小企业管理委员会，设立特定基金，打破分行业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费，实行基金封闭管理运行，集中支持中小企业的发展。建立中小企业信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。

　　政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。 目前，我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》，可见我国在这方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快进程，不断完善政策法规，给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。 金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利，品牌质押等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进决策程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。政府应该为中小企业的发展提供一个宽松的环境，通过宏观调控使一些银行和其他的金融机构为中小企业的发展尽一份力量[7]。

　　明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”;二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，进行良好的财务管理构建制度和组织基础[8]。

　　在现代市场经济条件下，管理者须强化理财观念：1.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约。